個人綜合所得稅申報，幼兒學前特別扣除額的適用年齡範圍擴大

5月即將受理113年度個人綜合所得稅申報，財政部針對特別扣除額及排富條款進行修正，全新制度上路後，幼兒學前特別扣除額的適用年齡範圍擴大，扣除額度也同步提高，對育兒家庭而言無疑是一大利多。

根據財政部臉書粉絲專頁公告，今年5月申報113年度綜合所得稅時，幼兒學前特別扣除額適用年齡將延長至6歲，且扣除金額調升。具體而言，納稅人若申報扶養6歲（含）以下子女，第一名子女的扣除額將從12萬元提高至15萬元，第二名及以上子女則可享50%加成，每名子女可扣除22.5萬元。

舉例來說，若申報 113 年度綜合所得稅時，納稅人扶養 3 名 6 歲（含）以下子女，扣除額計算方式如下：第一名子女可扣 15 萬元，第二與第三名子女則各自可扣 22.5 萬元，總計扣除金額可達 60 萬元，大幅減輕育兒家庭的稅負壓力。

這項調整不僅有助於減輕育兒家庭的經濟負擔，也展現政府對於少子化問題的關注，預計將為家長們帶來更大的財務喘息空間。

特定情況申報幼兒學前特別扣除額

如果幼兒並非由父母扶養，而是由祖父母或監護人負責照顧，則在特定情況下仍可申報幼兒學前特別扣除額。主要有兩種情況：

1. 若父母因死亡、失蹤、長期服刑，或被宣告停止親權，則實際負擔扶養義務的祖父母可在申報扶養孫子女時，同時申報幼兒學前特別扣除額。

2. 若納稅義務人或其配偶依據《民法》第 1094 條第 3 項、第 1106 條第 1 項或第 1106 條之 1 第 1 項的規定，被選定或改定為監護人，並完成戶政機關監護登記，則可依《所得稅法》申報幼兒學前特別扣除額。

租金扣除額也進行重大調整

2024年度綜合所得稅針對租金扣除額也進行重大調整。凡是納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在國內租屋，且該租賃住宅非供營業或執行業務使用，則每年可享有最高 18 萬元的租金扣除額。然而，此扣除額設有排富條款，且若納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬名下已有房屋，原則上不得申報。但在以下五種特殊情況下，即使有房屋仍可例外申報：

1. 2024 年度內，房屋遭政府公告拆遷，或被張貼紅、黃單。

2. 房屋毀損面積達五成以上，經地方政府認定需修復後方能使用。

3. 透過繼承取得的共有房屋，但本人、配偶及受扶養直系親屬的持分總計未達全部。

4. 因就業、就學或就醫等因素，需於異地租屋，且該房屋為自住使用，未作營業或執行業務用途。

5. 若納稅義務人符合分居報稅，且其配偶名下有自有房屋。

長照扣除額也有調整

長照扣除額也有所調整。若納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告的長期照顧條件，每人每年可申報 12 萬元的長照扣除額。該扣除額同樣設有排富條款，以下三種情況將被視為「富」條件，無法適用：

1. 扣除長照與租金扣除額後，適用稅率仍達 20% 以上。

2. 申報股利與盈餘所得，並採 28% 稅率分開計稅。

3. 適用最低稅負制者。

這些新政策的推動，將有助於減輕符合條件家庭的稅務負擔，讓有實際扶養責任的民眾能夠獲得更多的經濟支持。

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